EL RINCÓN DE SWAN: Una guía rápida sobre los aspectos fiscales del trabajo a distancia en España

DEBIDO a la pandemia de COVID-19, el trabajo remoto ha aumentado considerablemente.

Gracias al uso de nuevas tecnologías, se presenta como una forma de reducir los costos de alquiler de oficinas para empresas y tiempo para empleados.

Como todo cambio de tendencia en nuestra economía, es muy recomendable analizar cuáles son las consecuencias fiscales derivadas de este nuevo modus operandi de las empresas.

La Administración Tributaria española diferencia, en cuanto a la obligación de retener a cuenta del IRPF de sus empleados por una empresa no residente en España, en función de si la empresa no residente desarrolla una actividad económica en España o no.

La Administración Tributaria española tuvo la oportunidad de analizar si existe la obligación de retener el impuesto sobre la renta sobre las rentas pagadas a un trabajador, residente fiscal en España, que realiza su trabajo desde su domicilio en España, sin que sea necesaria su presencia física en el lugar de trabajo. , básicamente el sistema conocido como “teletrabajo” o “trabajo a distancia”.

Si la empresa contratante es residente fiscal en algún país con Tratado de Doble Imposición para evitar la doble imposición suscrito con España, y no realiza ninguna actividad en España ni dispone de sucursal, agencia u otro tipo de establecimiento permanente en España, Hacienda concluye que:

  • Las rentas del trabajo dependiente derivadas del trabajo a distancia desde un domicilio particular en España, incluso si los beneficios de dicho trabajo son para una empresa extranjera, y los trabajadores se consideran residentes fiscales en España, al ejercer su empleo en España, solo tributan en España.
  • La empresa extranjera, mientras no tenga un establecimiento permanente y ni siquiera realice ninguna actividad en España, no estará obligada a retener.

No obstante, existirían dos supuestos en los que la empresa extranjera estaría obligada a realizar retenciones a cuenta del IRPF en España sobre las rentas del trabajo pagadas a los trabajadores residentes.

Tal sería el caso cuando la contratación de trabajadores remotos contratados en España supondría:

  • la existencia de un establecimiento permanente en España; o, si esto no existe,
  • realizar una actividad económica en territorio español sin la mediación de un establecimiento permanente

Es importante señalar que la delimitación de cuándo hay o no establecimiento permanente en España no siempre es fácil.

Por este motivo es importante conocer en primer lugar las consecuencias fiscales del tipo de actividad a realizar en España por la Sociedad, para poder concluir sus obligaciones fiscales respecto a sus empleados de aquí.

Si necesita asesoramiento fiscal en inglés para sus asuntos personales y comerciales, comuníquese directamente con Jose Oltra.

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